Avbestillings Of Stock Alternativer Ifrs

Dette nettstedet bruker informasjonskapsler for å gi deg en mer responsiv og personlig service Ved å bruke dette nettstedet, godtar du bruk av informasjonskapsler Vennligst les vår informasjonskapsel for mer informasjon om cookies vi bruker og hvordan du sletter eller blokkerer dem. Den fulle funksjonaliteten til nettstedet vårt støttes ikke i nettleserversjonen din, eller du kan ha kompatibilitetsmodus valgt. Slå av kompatibilitetsmodus, oppgrader nettleseren til minst Internet Explorer 9, eller prøv å bruke en annen nettleser som Google Chrome eller Mozilla Firefox. IFRS 2 Vestringsforhold og kanselleringer. Dette prosjektet ble startet som et prosjekt av International Financial Reporting Interpretations Committee IFRIC. IFRIC ble senere ikke i stand til å nå enighet og problemene ble henvist til IASB. Utstedelsene vedrører IFRS 2 Aksjebasert Payment. IFRS 2 beskriver inntjeningsforhold som inkludert driftsbetingelser og ytelsesforhold, men er tydelig om andre funksjoner i en aksjebasert betalingstransaksjon er IFRS 2 angir regnskapsmessig behandling når et foretak avbryter et tilskudd av egenkapitalinstrumenter, men angir ikke hvordan man skal regne for kanselleringer av en annen part enn enheten. Den aktuelle statusen til prosjektet. Dette prosjektet er gjennomført. IASB utstedt Bestemmelsesvilkår og kanselleringer Endringer i IFRS 2 17. januar 2008.Projektmilestene.2 Februar 2006. Utkast til utstedelsesbetingelser og Avbestillingsdato for offentliggjøring 2. juni 2006.17 Januar 2008.Vestingsbetingelser og avbestillinger Endringer i IFRS 2 utstedt. Effektiv for årsperioder som begynner på eller etter 1. januar 2009. Materiell på denne nettsiden er 2017 Deloitte Global Services Limited, eller et medlemsfirma av Deloitte Touche Tohmatsu Limited, eller en av deres tilknyttede enheter. Se Legal for ytterligere opphavsrett og annen juridisk informasjon. Deloitte refererer til en eller flere av Deloitte Touche Tohmatsu Limited, et britisk privat selskap begrenset av garanti DTTL, sitt nettverk av medlemsfirmaer, en d deres tilknyttede enheter DTTL og hvert av selskapets medlemsfirmaer er juridisk adskilte og uavhengige enheter DTTL også referert til som Deloitte Global gir ikke tjenester til kunder Vennligst se for en mer detaljert beskrivelse av DTTL og dets medlemsfirmaer. Korrigeringsliste for bindestrek. Disse ord tjener som unntak Når de er skrevet inn, er de bare hyphenated på de angitte bindingspunktene. Hvert ord skal være på en egen linje. Dette nettstedet bruker informasjonskapsler for å gi deg en mer responsiv og personlig service. Ved å bruke dette nettstedet godtar du bruk av informasjonskapsler Vennligst les vår informasjonskapsel om cookies for mer informasjon om informasjonskapslene vi bruker og hvordan du sletter eller blokkerer dem. Den fullstendige funksjonaliteten til nettstedet vårt støttes ikke i nettleserversjonen, eller du kan ha kompatibilitetsmodus valgt. Slå av kompatibilitetsmodus, oppgrader din nettleser til minst Internet Explorer 9, eller prøv å bruke en annen nettleser som Google Chrome eller Mozilla Firefox. IFRS 2 Share-based Payment. Quick Artikkel Lin ks. IFRS 2 Aksjebasert betaling krever at et foretak anerkjenner aksjebaserte betalingstransaksjoner som tildelte aksjer, aksjeopsjoner eller delingsrettigheter i regnskapet, herunder transaksjoner med ansatte eller andre parter som skal avregnes kontant, andre eiendeler , eller egenkapitalinstrumenter av enheten Spesifikke krav inngår for egenkapitalavregnede og kontantoppgjorte aksjebaserte betalingstransaksjoner, samt de hvor enheten eller leverandøren har valg av kontanter eller egenkapitalinstrumenter. IFRS 2 ble opprinnelig utstedt i februar 2004 og først anvendt til årsperioder som begynner 1. januar 2005.Historie av IFRS 2.G4 1 Diskusjonspapir Regnskap for aksjebasert betaling publiseringsfrist 31. oktober 2000.Projekt lagt til IASB agenda. Historien av prosjektet. IASB inviterer kommentarer på G4 1 Diskusjonspapir Regnskap for aksjebasert betalingsfrist 15. desember 2001. Eksponeringsutkast ED 2 Aksjebasert Betalingsfrist 7. mars 2003.IFRS 2 Shar e-basert Betaling utstedt. Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Utkast til utstedelsesbetingelser og Avbestillingsdato for offentliggjøring 2. juni 2006. Vedtatt av Vesting Betingelser og Avbestillinger Endringer i IFRS 2.Effektiv for årsperioder som begynner på eller etter 1 Januar 2009.Andret ved forbedringer i IFRS-omfanget av IFRS 2 og revidert IFRS 3.Effektiv for årsperioder som begynner 1. juli 2009 eller senere. Vedtatt av konsernets kontantbaserte aksjebaserte betalingstransaksjoner. Effektiv for årsperioder som begynner på eller etter 1 Januar 2010. Vedtatt av årlige forbedringer i IFRS 2010 2012 Cyklusdefinisjon av innkjøpsvilkår. Effektiv for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Vedtatt ved klassifisering og måling av aksjebaserte betalingstransaksjoner Endringer i IFRS 2.Effektiv for årlige perioder som begynner 1. januar 2018.Relaterte fortolkninger. Vilkår som vurderes. Sammendrag av IFRS 2.I juni 2007 ble Deloitte IFRS Global O FFice publiserte en oppdatert versjon av vår IAS Plus Guide til IFRS 2 Aksjebasert Betaling 2007 PDF 748k, 128 sider Guiden forklarer ikke bare de detaljerte bestemmelsene i IFRS 2, men omhandler også anvendelsen i mange praktiske situasjoner på grunn av kompleksiteten og variasjonen av aksjebaserte betalingstildelinger i praksis er det ikke alltid mulig å være endelig på hva som er det riktige svaret. I denne veiledningen deler Deloitte med deg vår tilnærming til å finne løsninger som vi mener er i samsvar med målet med Standard . Spesialutgave av vårt IAS Plus-nyhetsbrev. Du finner en firesiders oversikt over IFRS 2 i en spesialutgave av vårt IAS Plus-nyhetsbrev PDF 49k. Definisjon av aksjebasert betaling. A aksjebasert betaling er en transaksjon der Enhet mottar varer eller tjenester enten som vederlag for egenkapitalinstrumentene eller ved å pådra seg forpliktelser for beløp basert på prisen på enhetens aksjer eller andre egenkapitalinstrumenter av enheten. Krav til aksjebasert betaling avhenger av hvordan transaksjonen skal avregnes, det vil si ved utstedelse av egenkapital, b kontanter eller c egenkapital eller kontanter. Konseptet med aksjebaserte innbetalinger er bredere enn ansatteopsjonsopsjoner IFRS 2 omfatter utstedelse av aksjer eller rett til aksjer til gjengivelse av tjenester og varer Eksempler på poster som inngår i IFRS 2 er aksjeoppskriftsrettigheter, aksjekjøpsplaner for ansatte, ansattes aksjeeiendomsplaner, opsjonsplaner og planer hvor utstedelsen av aksjer eller rettigheter til aksjer kan avhenge av markedsmessige eller ikke-markedsbetingede forhold. IFRS 2 gjelder for alle enheter Det er ikke fritak for private eller mindre enheter. Videre har datterselskaper som bruker morselskapet eller datterselskapets egenkapital som vederlag for varer eller tjenester er innenfor rammen av standard. Det er to unntak fra det generelle anvendelsesprinsippet. Først bør utstedelse av aksjer i en virksomhetssammenslutning regnskapsføres i henhold til IFRS 3 Business Comb men det bør imidlertid påpekes å skille aksjebaserte innbetalinger knyttet til oppkjøpet fra de som er knyttet til videreført arbeidstjenesteservice. Andre IFRS 2 omhandler ikke aksjebaserte innbetalinger innenfor rammene av avsnitt 8-10 i IAS 32 Finansielle Instrumenter Presentasjon eller avsnitt 5-7 i IAS 39 Regnskapsføring og måling av finansielle instrumenter Derfor bør IAS 32 og IAS 39 søkes for råvarebaserte derivatkontrakter som kan avregnes i aksjer eller rettigheter til aksjer. IFRS 2 gjelder ikke for aksjebasert betaling andre transaksjoner enn for oppkjøp av varer og tjenester Aksjeutbytte, kjøp av egne aksjer og utstedelse av tilleggsaksjer er derfor utenfor sitt omfang. Anerkjennelse og måling. Utstedelse av aksjer eller rett til aksjer krever en økning i en del av egenkapital IFRS 2 krever at avregningsdebiteringen kostnadsføres når betalingen for varer eller tjenester ikke representerer en eiendel. Kostnaden skal være igjen kognisert som varene eller tjenestene blir konsumert. For eksempel vil utstedelse av aksjer eller rettigheter til aksjer til kjøp av varelager bli presentert som en økning i beholdningen og vil kun bli kostnadsført når varebeholdningen er solgt eller svekket. Utstedelsen av fulltegnet aksjer, eller rettigheter til aksjer, antas å forholde seg til tidligere tjeneste, og krever at hele beløpet av tildelingstidspunktets virkelig verdi kostnadsføres umiddelbart. Utstedelse av aksjer til ansatte med en treårig opptjeningsperiode anses å forholde seg til tjenester over opptjeningstidspunktet Virkelig verdi av den aksjebaserte betalingen, fastsatt ved tildelingstidspunktet, skal derfor kostnadsføres over opptjeningsperioden. Som et generelt prinsipp vil den totale utgiften knyttet til aksjebasert aksjebasert betaling være lik den flere av de samlede instrumentene som vinner og tilskuddsdatoens virkelig verdi av disse instrumentene Kort sagt er det truende å gjenspeile hva som skjer i løpet av opptjeningsperioden. Men dersom aksjebasert aksjebasert betalingen har en markedsrelatert ytelsestilstand, vil utgiften fortsatt bli innregnet dersom alle øvrige opptjeningsforhold er oppfylt. Følgende eksempel gir en illustrasjon av en typisk aksjebasert aksjebasert betaling. Illustrasjonsføring Anerkjennelse av ansatt aksjeopsjonsbidrag gir totalt 100 dele opsjoner til 10 medlemmer av konsernledelsen 10 opsjoner hver 1. januar 20X5 Disse opsjonene utgjør ved utgangen av en treårsperiode Selskapet har fastslått at hvert opsjon har en virkelig verdi på tildelingstidspunktet lik 15 Selskapet forventer at alle 100 opsjonene vil utgjøre og derfor registrerer følgende innmelding 30. juni 20X5 - slutten av første halvårsrapporteringsperiode. Dr opsjonsutgift. 90 15 6 perioder 225 per periode 225 4 250 250 250 150. Avhengig av type aksjebasert betaling kan virkelig verdi bestemmes av verdien av aksjene eller rettighetene til aksjer oppgitt eller av verdien av varene eller Mottatte tjenester. Generell virkelig verdi måleprinsipp I prinsippet skal transaksjoner der varer eller tjenester mottas som vederlag for egenkapitalinstrumenter av enheten, måles til virkelig verdi av varene eller tjenestene som mottas Kun hvis virkelig verdi av varene eller tjenestene kan ikke måles pålidelig, vil virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene bli benyttet. Morsing av ansatteopsjoner For transaksjoner med ansatte og andre som leverer lignende tjenester, må foretaket måle virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fordi det vanligvis ikke er mulig å estimere pålitelig virkelig verdi av de ansatte tjenestene mottatt. Når å måle virkelig verdi - opsjoner For transaksjoner målt til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentet Når det gjelder å måle virkelig verdi - varer og tjenester For transaksjoner målt til virkelig verdi av de mottatte varene eller tjenestene, bør virkelig verdi estimeres ved mottakstidspunktet. av disse varene eller tjenestene. Måleveiledning For varer eller tjenester målt målt i forhold til virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fastsetter IFRS 2 at det generelt ikke tas hensyn til inntjeningsforhold ved estimering av virkelig verdi på aksjene eller opsjonene På den relevante måldatoen som angitt ovenfor I stedet tas hensyn til inntjeningsforhold ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av transaksjonsbeløpet, slik at til slutt beløpet som er anerkjent for varer eller tjenester mottatt som vederlag for egenkapitalinstrumenter gitt er basert på antall egenkapitalinstrumenter som til slutt er vest. Mer måleveiledning IFRS 2 krever Virkelig verdi av egenkapitalinstrumenter som er gitt til å være basert på markedspriser, hvis tilgjengelig, og for å ta hensyn til vilkårene som disse egenkapitalinstrumentene ble gitt til. I mangel av markedspriser estimeres virkelig verdi ved å benytte en verdsettelsesteknikk for å estimere hva prisen på disse egenkapitalinstrumentene ville ha vært på måldatoen i en armlengde-transaksjon mellom kunnskapsrike, villige parter. Standarden spesifiserer ikke hvilken bestemt modell som skal benyttes. Hvis virkelig verdi ikke kan pålås pålitelig IFRS 2 krever aksjebasert Betalingstransaksjon måles til virkelig verdi for både børsnoterte og unoterte enheter IFRS 2 tillater bruk av egenkapital som er virkelig verdi av aksjene minus utøvelseskurs i de sjeldne tilfellene hvor virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene ikke kan pålides pålitelig Dette blir imidlertid ikke bare målt på tildelingsdatoen. Et foretak må revurdere egenverdi ved hver rapporteringsdato til siste s ettement. Forutsetninger IFRS 2 skiller mellom håndtering av markedsbaserte ytelsesforhold fra ikke-markedsmessige ytelsesforhold Markedsforhold er de som er relatert til markedsprisen på en enhet s egenkapital, for eksempel å oppnå en spesifisert aksjekurs eller et spesifisert målbasert Ved sammenligning av enhetens aksjekurs med en indeks av aksjekurser for andre enheter Markedsbaserte ytelsesforhold inngår i tilgodehavendeverdienes måling på samme måte, mens ikke-opptjeningsforhold tas i betraktning i målingen. Virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene er ikke justert for å ta hensyn til ikke-markedsbaserte ytelsesfunksjoner - disse er i stedet tatt i betraktning ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av aksjebasert betalingstransaksjon, og justeres hver periode til slik Tid som egenkapitalinstrumentene vest. Noter årlige forbedringer til IFRS 2010 2012 Cycle endrer definisjonene av opptjeningstilstand og markedskondisjon og legger til definisjoner for ytelsesforhold og driftsvilkår som tidligere var en del av definisjonen av inntjeningskrav. Endringene gjelder for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Modifikasjoner, kanselleringer og bosetninger. Fastsettelsen av om en endring i vilkårene påvirker beløpet som er innregnet, avhenger av om virkelig verdi av de nye instrumentene er større enn virkelig verdi av de opprinnelige instrumentene, begge fastsatt ved modifikasjonsdagen. Modifisering av vilkårene for hvilke egenkapitalinstrumenter var gitt, kan påvirke utgiftene som skal registreres IFRS 2 klargjør at veiledningen om endringer også gjelder instrumenter som er modifisert etter opptjeningsdatoen dersom virkelig verdi på de nye instrumentene er mer enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, f. eks. ved reduksjon av utøvelseskursen eller utstedelse av tilleggsinstrumenter, er inkrementalt beløp rec innregnet over gjenværende opptjeningsperiode på samme måte som det opprinnelige beløpet Dersom endringen oppstår etter opptjeningsperioden, innregnes innskuddsbeløpet umiddelbart Hvis virkelig verdi av de nye instrumentene er mindre enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, Virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene skal kostnadsføres som om endringen aldri skjedde. Avbestillingen eller oppgjøret av egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en akselerasjon av opptjeningsperioden, og derfor skal eventuelle gjenværende beløp som ikke er innregnet, gjenkjennes umiddelbart. Eventuelle Betalinger som gjøres ved kansellering eller oppgjør opp til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene, skal regnskapsføres som tilbakekjøp av en egenkapitalandel. Eventuell betaling utover virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene kostnadsføres. Nye egenkapitalinstrumenter tildeles kan identifiseres som erstatning for kansellerte egenkapitalinstrumenter erstatnings egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en endring Virkelig verdi av de erstattede egenkapitalinstrumentene bestemmes ved tildelingstidspunktet, mens virkelig verdi av de kansellerte instrumentene bestemmes ved avbestillingsdatoen, minus eventuelle kontantbetalinger ved kansellering som regnskapsføres som et fradrag fra egenkapitalen. Forespørrede opplysninger omfatter type og omfang av aksjebaserte betalingsordninger som eksisterte i løpet av perioden. hvorverdien av de mottatte varene eller tjenestene, eller virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, i løpet av perioden var fastsettes. effekten av aksjebaserte betalingstransaksjoner på enhetens resultat eller tap for perioden og på dets finansielle stilling. Effektiv dato. IFRS 2 har virkning for årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Tidligere søknad oppfordres. All egenkapital - settede aksjebaserte utbetalinger etter 7 november 2002, som ennå ikke er inntatt på IFRS 2, skal regnskapsføres ved bruk av pro visjoner i IFRS 2 Enheter er tillatt og oppfordret, men ikke pålagt, å anvende denne IFRS på andre tilskudd av egenkapitalinstrumenter hvis og bare dersom enheten tidligere har offentliggjort virkelig verdi av disse egenkapitalinstrumentene fastsatt i samsvar med IFRS 2. Den komparative Opplysningene presentert i samsvar med IAS 1 skal omregnes for alle tilskudd av egenkapitalinstrumenter som kravene i IFRS 2 anvendes til. Tilpasningen for å reflektere denne endringen presenteres i åpningsbalansen av beholdt inntjening i den tidligste perioden presentert. IFRS 2 endrer stykke 13 i IFRS 1 Første gangs vedtak av internasjonale finansielle rapporteringsstandarder for å legge til et unntak for aksjebaserte betalingstransaksjoner I likhet med enheter som allerede benytter IFRS, må førstegangsannonsere anvende IFRS 2 for aksjebaserte betalingstransaksjoner på eller etter 7 November 2002 I tillegg er det ikke pålagt at en første gangs adopterer skal anvende IFRS 2 på aksjebaserte innbetalinger etter 7 november 2002 som er opptjent før den senere av overgangsdatoen til IFRS og b 1. januar 2005 En førstegangsadopterer kan velge å anvende IFRS 2 tidligere bare dersom den har offentliggjort virkelig verdi av aksjebaserte utbetalinger fastsatt på måledatoen i samsvar med IFRS 2.Differanser med FASB-erklæring 123 Revidert 2004.I desember 2004 publiserte US FASB FASB-erklæring 123 revidert 2004 Aksjebasert betalingsregnskap 123 R krever at kompensasjonskostnaden knyttet til aksjebaserte betalingstransaksjoner innregnes i finansiell uttalelser Klikk for FASB Pressemelding PDF 17k Deloitte USA har publisert et spesielt utgave av sitt Heads Up nyhetsbrev som oppsummerer nøkkelbegrepene til FASB Statement No 123 R Klikk for å laste ned Heads Up Newsletter PDF 292k Mens erklæring 123 R i stor grad er i overensstemmelse med IFRS 2, noen forskjeller forblir, som beskrevet i et QA-dokument FASB utstedt sammen med den nye erklæringen. Q22 Er erklæringen konvergert med International Financial Reporting Stand Årsregnskapet er i stor grad konvergent med International Financial Reporting Standard IFRS 2, Aksjebasert Betaling Uttalelsen og IFRS 2 har potensial til å variere på bare få områder. De mer signifikante områdene er kort beskrevet nedenfor. IFRS 2 krever bruk av Modifisert tildelingsmetode for aksjebaserte betalingsordninger med ikke-ansatte. I motsetning til at emisjonen 96-18 krever at tilskudd av aksjeopsjoner og andre egenkapitalinstrumenter til ikke-ansatte måles til den tidligere 1. den dato da en forpliktelse for motpartens ytelse for å oppnå egenkapitalinstrumenter er nådd eller 2 datoen hvor motpartens ytelse er fullført. IFRS 2 inneholder strengere kriterier for å avgjøre om en ansattaksjekjøpsplan er kompenserende eller ikke. Som følge av dette har enkelte ansatte aksjekjøpsplaner for hvilke IFRS 2 krever anerkjennelse av kompensasjonskostnad vil ikke bli vurdert å gi anledning til kompensasjonskostnad under erklæringen. IFRS 2 gjelder det samme målingskrav til ansatteopsjoner uavhengig av om utstederen er en offentlig eller en ikke-offentlig enhet Oppgaven krever at en ikke-offentlig enhet skal regnskapsføre opsjoner og lignende egenkapitalinstrumenter basert på virkelig verdi, med mindre det ikke er praktisk mulig å estimere forventet volatilitet i enhetens aksjekurs I denne situasjonen er enheten pålagt å måle sine aksjeandeler og lignende instrumenter til en verdi ved bruk av den historiske volatiliteten til en passende industrisektorsindeks. I skattemyndigheter som for eksempel USA, hvor tidsverdien av andel opsjoner generelt er ikke fradragsberettigede i skattemessige hensyn. IFRS 2 krever at ingen utsatt skattefordel innregnes for kompensasjonskostnaden relatert til tidsverdien komponent av virkelig verdi av en tildeling. En utsatt skattefordel bare regnskapsføres dersom og når aksjeopsjonene har egenverdi som kan være fradragsberettiget i skattemessig betydning Derfor, et foretak som gir en aksjeopsjon til en ansatt i bytte for tjenester vil ikke gjenkjenne skatteeffekter før denne prisen er i penger. I motsetning hevder erklæringen innregning av en utsatt skattefordel basert på tildelingstidens virkelig verdi av prisen. Effektene av etterfølgende reduksjoner i Aksjekursen eller manglende økning reflekteres ikke i regnskapsføring av utsatt skattefordel før den relaterte kompensasjonskostnaden er regnskapsført for skattemessige virkninger. Effektene av etterfølgende økninger som genererer overskytende skattefordeler, innregnes når de påvirker betalbar skatt. Statementet krever en portefølje tilnærming til å fastslå overskytende skattefordeler ved egenkapitalpræmier i innbetalt kapital som er tilgjengelige for å kompensere avskrivninger på utsatt skattefordel, mens IFRS 2 krever en individuell instrumenttilnærming. Noen avskrivninger på utsatt skattefordel som vil bli innregnet i betalt - I kapital under erklæringen vil bli innregnet ved bestemmelse av nettoinntekt i henhold til IFRS 2.Differanser mellom regnskapet og IFRS 2 kan være ytterligere r redegjort i fremtiden når IASB og FASB vurderer å iverksette ytterligere arbeid for å ytterligere konvergere sine respektive regnskapsstandarder for aksjebasert betaling. MARS 2005 SEC Staff Accounting Bulletin 107. 29. mars 2005 ble ansatte i US Securities and Exchange Commission utstedte regnskapsoppgave 107 om verdsettelser og andre regnskapsmessige problemer for aksjebaserte betalingsordninger av offentlige selskaper i henhold til FASB-erklæring 123R Aksjebasert betaling For offentlige foretak er verdivurderinger under uttalelse 123R likt de i henhold til IFRS 2 Aksjebasert betaling SAB 107 gir veiledning knyttet til aksjebaserte betalingstransaksjoner med ikke-ansatte, overgangen fra ikke-offentlig til offentlig enhet status, verdsettelsesmetoder inkludert forutsetninger som forventet volatilitet og forventet sikt, regnskapsføring av visse innløsbare finansielle instrumenter utstedt under aksjebasert betalingsordning, klassifiseringen av kompensasjonskostnader, ikke-GAAP finansielle tiltak, Første gangs adopsjon av erklæring 123R i en delårsperiode, kapitalisering av kompensasjonskostnad relatert til aksjebasert betalingsordning, regnskapsføring av inntektsskatteeffekten av aksjebaserte betalingsordninger ved vedtak av erklæring 123R, modifikasjon av aksjeopsjoner for ansatte før vedtakelse av erklæring 123R og opplysninger i ledelsens diskusjon og analyse MD En etter vedtak av erklæring 123R En av tolkingene i SAB 107 er om det er forskjeller mellom erklæring 123R og IFRS 2 som vil resultere i en avstemmende gjenstand. Spørsmål Er det ansatte mener at det er forskjeller i måleavsetningene for aksjebasert betalingsavtale med ansatte i International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Aksjebasert Betaling IFRS 2 og erklæring 123R som vil resultere i en avstemningspost under post 17 eller 18 av Form 20-F. Interpretative Response Personalet mener at anvendelsen av veiledningsprøven IFRS 2 om måling av ansattes opsjoner vil generelt resultere i en virkelig verdi-måling som er i samsvar med virkelig verdi-målet som er angitt i erklæring 123R. Følgelig mener staben at anvendelsen av Statement 123Rs måleanvisning ikke generelt vil resultere i en forene element som kreves for å bli rapportert under post 17 eller 18 i skjema 20-F for en utenlandsk privat utsteder som har overholdt bestemmelsene i IFRS 2 for aksjebaserte betalingstransaksjoner med ansatte. Personalet påminner imidlertid utenlandske private utstedere om at det er sikkert forskjeller mellom veiledningen i IFRS 2 og erklæring 123R som kan resultere i å forene elementer Fotnoter utelatt. Klikk å laste ned. Mark 2005 Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options i USA. Hvis amerikanske offentlige selskaper hadde blitt pålagt å bekostne ansatt aksjeopsjoner i 2004, som kreves i henhold til FASB-erklæring 123R aksjebasert betaling fra og med tredje kvartal 2005.the rapporterte 2004 netto resultat etter skatt i SP 500-selskapene ville ha blitt redusert med 5, og 2004 vil NASDAQ 100 netto inntekt etter skatt fortsette å bli redusert med 22.De er hovedfunn i en undersøkelse som ble gjennomført av aksjeforskningsgruppen på Bear, Stearns Co Inc Formålet med studien er å hjelpe investorer å måle hvilken innvirkning utgiftene på aksjeopsjoner vil få på inntekter fra amerikanske offentlige selskaper i 2005 Bear, Stearns-analysen var basert på 2004 opsjonsopsjon avsløringer i de nylig innleverte 10Ks av selskaper som var SP 500 og NASDAQ 100-bestanddeler per 31. desember 2004 Utstillinger til studien presenterer resultatene etter selskap, sektor og bransje Besøkende til IAS Plus vil sannsynligvis finne studien av interesse fordi kravene til FAS 123R for offentlige selskaper er svært lik IFRS 2. Vi er takknemlige for Bear, Stearns for å gi oss tillatelse til å legge ut studiet på IAS Plus. Rapporten forblir co pyright Bear, Stears Co Inc alle rettigheter reservert Klikk for å laste ned 2004 Resultat Virkning av aksjeopsjoner på SP 500 NASDAQ 100 Inntekter PDF 486k. November 2005 Standard Poor s Studie om innvirkning på utgifter for aksjeopsjoner. I november 2005 publiserte Standard Poor s en rapport av effekten av kostnadsutgifter på SP 500-selskapene FAS 123 R krever kostnadsføring av opsjoner obligatorisk for de fleste SEC-registranter i 2006 IFRS 2 er nesten identisk med FAS 123 RSP found. Option bekostning vil redusere SP 500 inntjening med 4 2 Informasjonsteknologi påvirkes mest, og redusert inntjening med 18 PE-tall for alle sektorer vil økes, men vil ligge under historiske gjennomsnitt. Effekten av opsjonsutgifter på Standard Poor s 500 vil bli merkbar, men i et miljø med rekordinntekter, høye marginer og historisk lave driftspris-til-inntjeningsforhold, er indeksen i sin beste posisjon i flere tiår for å absorbere den ekstra utgiften. SP tar problem med de selskapene som prøver å understreke inntjeningen før avdrag for aksjeopsjonskostnad og med de analytikerne som ignorerer opsjonsutgiftene. Rapporten understreker at. Standard Poor s vil inkludere og rapportere opsjonsutgifter i alle inntjeningsverdiene, på tvers av alle forretningsområder. Dette inkluderer drift, som rapportert og Kjerne og gjelder for sitt analytiske arbeid i SP-indeksene, Stockrapporter, samt fremtidige estimater. Det inkluderer alle sine elektroniske produkter. Investeringssamfunnet fordeler når det har klare og konsistente opplysninger og analyser. En konsistent inntjeningsmetode som bygger på aksepterte regnskapsstandarder og prosedyrer er en viktig del av investeringen Ved å støtte denne definisjonen bidrar Standard Poor s til et mer pålitelig investeringsmiljø. Den nåværende debatten om presentasjon av foretak av inntjening som utelukker opsjonsutgifter, som generelt refereres til som ikke - - GAAP inntjening, taler til hjertet av eierstyring og selskapsledelse I tillegg er mange egenkapitaler Analytikere blir oppfordret til å basere sine estimater på ikke-GAAP-inntjening. Mens vi ikke forventer en gjentagelse av EBBS-inntektene før inntektsfortjening for dårlig ting i 2001, er evnen til å sammenligne problemer og sektorer avhengig av et akseptert sett med regnskapsregler som observeres av alle For å gjøre informerte investeringsbeslutninger krever investeringsfellesskapet data som samsvarer med aksepterte regnskapsprosedyrer Av enda større bekymring er virkningen som en slik alternativ presentasjon og beregning kan ha på det reduserte nivået av tro og tillit investorer som legges inn i selskapsrapportering The Bedriftsstyringshendelser de siste to årene har utelukket tilliten til mange investorer, tillit som vil ta flere år å tjene tilbake. I en tid med umiddelbar tilgang og omhyggelig skripterte investorutgivelser er tillit nå et stort problem. Januar 2008 Endring av IFRS 2 for å klargjøre inntjeningskrav og kansellering. Den 17. januar 2008 offentliggjorde IASB endelige endringer i IFRS 2 Aksjebasert betaling for å klargjøre Vilkårene gjelder betingelsene for opptjening og kansellering som følger. Vilkårene gjelder kun serviceforhold og ytelsesforhold. Andre egenskaper ved aksjebasert betaling er ikke opptjeningsforhold. I henhold til IFRS 2 skal egenskaper ved aksjebasert betaling som ikke er inntjeningsforhold, inngå i tildelingstidspunkt virkelig verdi av den aksjebaserte betalingen Virkelig verdi inkluderer også markedsrelaterte inntjeningsbetingelser. Alle avbestillinger, enten av enheten eller andre parter, skal få samme regnskapsmessige behandling. I henhold til IFRS 2 regnskapsføres avregning av egenkapitalinstrumenter for som en akselerasjon av opptjeningsperioden Derfor blir eventuelle beløp som ikke er innregnet som ellers ville bli belastet, innregnet umiddelbart. Utbetalinger ved avbestilling opp til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene regnskapsføres som tilbakekjøp av egenkapitalandel. Eventuell overbetaling av virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene regnskapsføres som kostnad. Styret hadde foreslått th e Endring i et eksponeringsutkast 2. februar 2006 Endringen gjelder for årsperioder som begynner 1. januar 2009 eller senere, med tidligere søknad tillatt. Deloitte har utgitt en spesialutgave av vår IAS Plus-nyhetsbrev som forklarer endringene i IFRS 2 for inntjeningsforhold og avbestillinger PDF 126k. June 2009 IASB endrer IFRS 2 for kontantbaserte aksjebaserte betalingstransaksjoner, trekker IFRICs 8 og 11.On 18 juni 2009 utstedte IASB endringer i IFRS 2 Aksjebasert Betaling som avklarer regnskapet for konsernet kontantavregnede aksjebaserte betalingstransaksjoner Endringene forklarer hvordan et enkelt datterselskap i en gruppe skal tegne seg for aksjebaserte betalingsordninger i eget regnskap. I disse ordningene mottar datterselskapet varer eller tjenester fra ansatte eller leverandører, men forelder eller En annen enhet i konsernet må betale disse leverandørene. Endringene gjør det klart at. En enhet som mottar varer eller tjenester i en aksjebasert payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2 Group and Treasury Share Transactions As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11 The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively Earlier application is permitted Click for IASB press release PDF 103k. June 2016 IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions. On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board IASB published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions. Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition. Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features. IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled. Until now, IFRS 2 did not specifically address s ituations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions The IASB has intoduced the following clarifications. On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities See Legal for additional copyright and other legal information. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee DTTL , its network of member firms, and their related entities DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities DTTL also referred to as Deloitte Global does not provide services to clients Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Correction list for hyphenation. These words serve as exceptions Once entered, they are only hyphenated at the specified hyphenation points Each word should be on a separate line. ESOs Accounting For Employee Stock Options. By David Harper Relevance above Reliability We will not revisit the heated debate over whether companies should expense employee stock options However, we should establish two things First, the experts at the Financial Accounting Standards Board FASB have wanted to require options expensing since around the early 1990s Despite political pressure, expensing became more or less inevitable when the International Accounting Board IASB required it because of the deliberate pu sh for convergence between U S and international accounting standards For related reading, see The Controversy Over Option Expensing. Second, among the arguments there is a legitimate debate concerning the two primary qualities of accounting information relevance and reliability Financial statements exhibit the standard of relevance when they include all material costs incurred by the company - and nobody seriously denies that options are a cost Reported costs in financial statements achieve the standard of reliability when they are measured in an unbiased and accurate manner. These two qualities of relevance and reliability often clash in the accounting framework For example, real estate is carried at historical cost because historical cost is more reliable but less relevant than market value - that is, we can measure with reliability how much was spent to acquire the property Opponents of expensing prioritize reliability, insisting that option costs cannot be measured with consistent a ccuracy FASB wants to prioritize relevance, believing that being approximately correct in capturing a cost is more important correct than being precisely wrong in omitting it altogether. Disclosure Required But Not Recognition For Now As of March 2004, the current rule FAS 123 requires disclosure but not recognition This means that options cost estimates must be disclosed as a footnote, but they do not have to be recognized as an expense on the income statement, where they would reduce reported profit earnings or net income This means that most companies actually report four earnings per share EPS numbers - unless they voluntarily elect to recognize options as hundreds have already done. On the Income Statement.1 Basic EPS 2 Diluted EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Diluted EPS. Diluted EPS Captures Some Options - Those That Are Old and In the Money A key challenge in computing EPS is potential dilution Specifically, what do we do with outstanding but un-exercised options, old options granted in previous years that can easily be converted into common shares at any time This applies to not only stock options, but also convertible debt and some derivatives Diluted EPS tries to capture this potential dilution by use of the treasury-stock method illustrated below Our hypothetical company has 100,000 common shares outstanding, but also has 10,000 outstanding options that are all in the money That is, they were granted with a 7 exercise price but the stock has since risen to 20.Basic EPS net income common shares is simple 300,000 100,000 3 per share Diluted EPS uses the treasury-stock method to answer the following question hypothetically, how many common shares would be outstanding if all in-the-money options were exercised today In the example discussed above, the exercise alone would add 10,000 common shares to the base However, the simulated exercise would provide the company with extra cash exercise proceeds of 7 per option, plus a tax benefit The tax benefit is rea l cash because the company gets to reduce its taxable income by the options gain - in this case, 13 per option exercised Why Because the IRS is going to collect taxes from the options holders who will pay ordinary income tax on the same gain Please note the tax benefit refers to non-qualified stock options So-called incentive stock options ISOs may not be tax deductible for the company, but fewer than 20 of options granted are ISOs. Let s see how 100,000 common shares become 103,900 diluted shares under the treasury-stock method, which, remember, is based on a simulated exercise We assume the exercise of 10,000 in-the-money options this itself adds 10,000 common shares to the base But the company gets back exercise proceeds of 70,000 7 exercise price per option and a cash tax benefit of 52,000 13 gain x 40 tax rate 5 20 per option That is a whopping 12 20 cash rebate, so to speak, per option for a total rebate of 122,000 To complete the simulation, we assume all of the extra money is us ed to buy back shares At the current price of 20 per share, the company buys back 6,100 shares. In summary, the conversion of 10,000 options creates only 3,900 net additional shares 10,000 options converted minus 6,100 buyback shares Here is the actual formula, where M current market price, E exercise price, T tax rate and N number of options exercised. Pro Forma EPS Captures the New Options Granted During the Year We have reviewed how diluted EPS captures the effect of outstanding or old in-the-money options granted in previous years But what do we do with options granted in the current fiscal year that have zero intrinsic value that is, assuming the exercise price equals the stock price , but are costly nonetheless because they have time value The answer is that we use an options-pricing model to estimate a cost to create a non-cash expense that reduces reported net income Whereas the treasury-stock method increases the denominator of the EPS ratio by adding shares, pro forma expensing reduces the numerator of EPS You can see how expensing does not double count as some have suggested diluted EPS incorporates old options grants while pro forma expensing incorporates new grants. We review the two leading models, Black-Scholes and binomial, in the next two installments of this series, but their effect is usually to produce a fair value estimate of cost that is anywhere between 20 and 50 of the stock price While the proposed accounting rule requiring expensing is very detailed, the headline is fair value on the grant date This means that FASB wants to require companies to estimate the option s fair value at the time of grant and record recognize that expense on the income statement Consider the illustration below with the same hypothetical company we looked at above. 1 Utvannet EPS er basert på å dele justert nettoinntekt på 290.000 i en utvannet aksjebase på 103.900 aksjer. Under proforma kan den utvannede aksjebasen imidlertid være annerledes. Se vår tekniske note nedenfor for ytterligere detaljer. Først kan vi se at vi fortsatt har vanlige aksjer og utvannede aksjer hvor utvannede aksjer simulerer utøvelsen av tidligere innvilgede opsjoner. For det andre har vi videre antatt at 5.000 opsjoner har blitt gitt i inneværende år. La oss anta at vår modell anslår at de er verdt 40 av 20 aksjekursen, eller 8 per opsjon Den totale utgiften er derfor 40.000. For det tredje, siden opsjonene våre skjer i fire år, vil vi avskrive utgiften de neste fire årene. Dette er regnskapets samsvarsprinsipp i handling, ideen er at vår medarbeider skal levere tjenester over opptjeningsperioden, slik at utgiften kan spredes over den perioden. Selv om vi ikke har illustrert det, kan selskapene redusere kostnadene i påvente av muligheten for feil es på grunn av ansattes oppsigelser For eksempel kan et selskap forutsi at 20 av de tildelte opsjonene vil bli fortapt og redusere utgiften tilsvarende. Vår nåværende årlige utgift for opsjonsbeløpet er 10.000, de første 25 av de 40.000 utgiftene. Vår justerte nettoinntekt er derfor 290 000 Vi deler dette inn i både vanlige aksjer og utvannede aksjer for å produsere det andre settet av proforma EPS-tall. Disse må vises i en fotnote og vil meget sannsynlig kreve innregning i resultatregnskapet for regnskapsår som begynner etter 15. desember , 2004. En endelig teknisk notat for de modige Det er en tekniskitet som fortjener noe omtale. Vi brukte samme utvannede aksjebase for begge utvannede EPS-beregninger rapportert utvannet EPS og pro forma fortynnet EPS Teknisk, under proforma fortynnet ESP-emne iv på ovennevnte finansiell rapport økes aksjekursen ytterligere med antall aksjer som kan kjøpes med den ikke-amortiserte kompensasjonskostnaden som er, i tillegg til ex Ercise fortjeneste og skattefordelen Derfor, i det første året, da bare 10.000 av 40.000 opsjonsutgiftene er blitt belastet, kan de andre 30.000ene tilbakekjøpere ytterligere 1.500 aksjer 30.000 20 Dette - i det første året - produserer totalt antall fortynnede aksjer på 105.400 og utvannet EPS på 2 75 Men i det foregående året, alt annet er like, ville 2 79 ovenfor være riktig som vi allerede hadde fullført utgifter på 40 000. Husk, dette gjelder bare for proforma fortynnet EPS der vi er utgiftsalternativer i telleren. Konklusjon Utgifter for utsettelse er bare et bestrebelsesforsøk på å estimere opsjonskostnader. Proponenter har rett til å si at alternativene er en kostnad, og å telle noe er bedre enn å telle ingenting. Men de kan ikke kreve kostnadsoverslag er nøyaktige. Vurder vårt selskap over Hva om lageret dyv til 6 neste år og bodde der Da ville alternativene være helt verdiløse, og våre kostnadsoverslag vil vise seg å være betydelig overstat ed while our EPS would be understated Conversely, if the stock did better than expected, our EPS numbers would ve been overstated because our expense would ve turned out to be understated.